Mervärdesbeskattning


Betalning av moms enligt kontantprincipen införs för småföretag från 2017

Från början av 2017 är det möjligt att övergå till betalningsbaserad mervärdesskatt i Finland, dvs kontantprincipen införs. Det förbättrar i många fall småföretagens finansieringssituation genom att det frigörs driftskapital.
Företag vars omsättning underskrider 500.000 euro och andra skattskyldiga som inte behöver upprätta bokslut kan övergå till att redovisa och betala mervärdesskatt på försäljning och inköp på basis av det datum då fakturan har betalats. Hittills har momsbetalningen baserat sig på försäljningstidpunkten eller fakturadatumet (prestationsprincipen). Eftersom betalningstiderna överlag har blivit allt längre, har många SME-företags likviditet blivit lidande. Kontantprincipen för moms har redan tillämpats i flera EU-länder.
Den skattskyldige kan övergå till redovisning enligt kontantprincipen när som helst, men man bör inför ett beslut även överväga de kostnader som ett byte kan medföra av bokföringstekniska orsaker samt att beakta skyldigheten att uppgöra bokslut kan begränsa valmöjligheterna. Vidare ska man beakta att omsättningen kan växa eller att ett mikroföretag kan komma att överskrida bokföringslagens gränsvärden.

Exempel:
Om ett företag säljer en produkt med 30 dagars betalningstid, kan momsen i framtiden i vissa fall betalas tre månader senare än nu. För en leverans som faktureras den 28.2 men betalas försenat 2.5 ska företaget enligt det nuvarande systemet ha betalat momsen den 12 april. Efter reformen behöver momsen betalas först den 12 juli.

 

Fråga Skatteförvaltningen om moms i andra EU-länder

Skatteförvaltningen ger numera skriftlig handledning om hur en planerad affärstransaktion behandlas i momsbeskattningen i en annan EU-stat. Frågan måste vara preciserad och innehålla de fakta som är väsentliga för avgörandet. Frågeställaren ska förklara vad som är oklart eller lämnar rum för tolkning, samt i möjligaste mån även framföra sin egen åsikt om momsbehandlingen. I begäran ska man dessutom särskilt nämna att man önskar en åsikt av en annan medlemsstat. Det är fråga om ett försök inom ramen för EU VAT Forum, som strävar till att förbättra relationen mellan näringslivet och skattemyndigheterna. För närvarande deltar 15 medlemsstater i CBR-försöket. Läs mera här.

Gränsen för momsplikt höjs till 10.000 euro

Gränserna för verksamhet i liten skala i momsbeskattningen höjs den 1 januari 2016. Gränsen för momsfri verksamhet höjs från 8.500 till 10.000 euro och den övre gränsen för en omsättning som berättigar till skattelättnad höjs från 22.500 till 30.000 euro.

Från och med 2016 måste företagare och företag betala moms då omsättningen överskrider 10.000 euro under räkenskapsperioden. Är omsättningen mellan 10.000 och 30.000 euro kan man på ansökan få tillbaka en del av momsen. De nya gränserna tillämpas på räkenskapsperioder som börjar 1.1.2016 eller senare. Även i lagen om skyldighet att erbjuda kvitto vid kontantförsäljning träder motsvarande höjningar i kraft. Alla företag vars omsättning överskrider 10.000 euro ska således erbjuda kontantkunder kvitto från och med 2016.


Ändrade momsbestämmelser från 2015 gällande försäljningslandet vid försäljning av teletjänster och elektroniska tjänster till konsumenter

När ett företag säljer teletjänster, etermediatjänster och elektroniska tjänster till konsumenter beskattas tjänsterna från 1.1.2015 i det land där köparen är etablerad. Ett företag som säljer dessa tjänster till konsumenter är skyldigt att registrera sig som momsskyldigt i de EU-länder där det är verksamt.
Företaget kan, om det så önskar, registrera sig i den särskilda ordningen för moms för att via den sköta sina deklarations- och betalningsskyldigheter i andra EU-länder. Det har öppnats en egen elektronisk e-tjänst för den särskilda ordningen.

Skatteförvaltningen har publicerat två nya anvisningar och uppdaterat två tidigare anvisningar på grund av de ändrade bestämmelserna.

Läs mera här.

Moms-satserna höjs med en procentenhet från 1.1.2013 

Skattesatserna för momsen stiger från 1.1.2013. Den allmänna momsen stiger från 23 till 24 procent. Momsen på livsmedel, foder och restaurangtjänster stiger från 13 till 14 procent och den reducerade momsen på bl a medicin, böcker, tidningsprenumerationer, persontransporter, inkvarteringstjänster, samt motions- och kulturevenemang stiger från 9 till 10 procent. 
Den högre momsen debiteras på varor och tjänster som överlåts till köparen under 2013. På förskottbetalningar tillämpas den momssats som gällde på betalningsdagen.

Sänkt förseningsavgift på skattekontot 

Förseningsavgiften som ingår i skattekontolagen har från 1.1.2013 lindrats, så att den beräknas i enlighet med en årlig räntesats om 15 procent. Det maximala beloppet per skatteslag ska uppgå till 15 procent av beloppet av den skatt som deklarerats för sent och som ska betalas, dock högst 15 000 euro.

Skattekontotjänsten har förnyats 

Webbtjänsten Skattekonto har fått nya egenskaper som gör det lättare för kunderna att följa läget på skattekontot och att sköta ärenden i webbtjänsten.
Förstasidan visar nu den innevarande dagens saldo för kundens skattekonto samt räntor. Tidigare visade framsidan endast kapitalet. Kunden behöver alltså inte längre använda saldoräknaren för att räkna ut dagens saldo och räntor då han t.ex. vill göra en inbetalning. På förstasidan finns även en direkt länk till saldopecifikationen. Där kan man se vilka transaktioner som beaktats vid beräkningen av saldot.
Förenklar bokförarens jobb
I webbtjänsten finns det nu även en möjlighet att skriva ut en periodskattedeklaration så att den visar Skatteförvaltningens kontonummer för skattekontobetalningarna samt kundens skattekontoreferens. Denna förnyelse hjälper speciellt de bokföringsbyråer som lämnar in en periodskattedeklaration för kundens räkning medan kunden själv sköter om betalandet av skatterna.
Under våren 2013 utvecklas webbtjänsten ytterligare med nya funktioner för att ge bokföringsbyråerna en bättre hehetsbild, samt förenkla rutinerna.

Skattekontot förändrar momsrutinerna

Från början av 2010 deklareras moms i en periodskattedeklaration och den betalas på skattekontot i enlighet med deklarationsperiodens längd antingen en gång i månaden, kvartalsvis eller en gång om året.
Företag med liten omsättning deklarerar och betalar sin moms, förskottsinnehållningarna, arbetsgivarens socialskyddsavgift och källskatterna för perioder om tre månader eller ett kalenderår. Förfarandet gäller alla företagsformer.
Berättigade till förlängda perioder är de momsskyldiga eller arbetsgivare med regelbunden löneutbetalning vars omsättning under ett kalenderår är högst 50.000 euro och som inte har deklarations- eller betalningsbrister i beskattningen.
Periodskattedeklaration för en redovisningsperiod om tre månader ska lämnas in och skatterna betalas senast den 12 dagen i den andra månaden efter redovisningsperiodens utgång. Om deklarationen lämnas in på papper, ska den dock vara framme hos Skatteförvaltningen redan den 7 dagen. För perioden januari-mars således den 12.5 eller 7.5.
Om omsättningen är högst 25 000 euro under ett kalenderår, är deklarations- och betalningsperioden för moms ett kalenderår. Moms ska deklareras och betalas den 28 februari följande år.

Skattelättnad för små momsskydiga

En skattskyldige vars omsättning under räkenskapsperioden understiger 22.500 euro kan efter räkenskapsperiodens utgång vara berättigad till skattelättnad vid den nedre gränsen. Om omsättningen uppgår till högst 8.500 euro, kan den skattskyldige få i lättnad hela den skatt som ska redovisas för räkenskapsperioden. Om omsättningen är mellan 8.500 euro och 22.500 euro kan den skattskyldige få en partiell skattelättnad. Lättnaden beviljas endast på den skattskyldiges ansökan i efterhand.

Skattekontoutdrag på papper mot beställning
Den automatiska postning av skattekontoutdragen i pappersform en gång i månaden har upphört från 1 maj 2011. Om du vill ha ett pappersutdrag även i fortsättningen, anmäl din önskan på skattekontots webbtjänst under punkten "Skattekontospecifika styruppgifter".
Man kan anmäla ändringen också genom att ringa skattekontorådgivningen på tel. 020-697 057. Ha företagets FO-nummer till hands vid samtalet.

Gränsen för momsfri verksamhet i liten skala är 8.500 euro

Rörelseverksamhet i liten skala har lämnats utanför mervärdesbeskattningen. Från och med 1.1.2004 bestäms gränsen för rörelseverksamhet i liten skala på basis av räkenskapsperiodens omsättning. Räkenskapsperioden för skattskyldig vars deklarationsperiod för skatter som ska deklareras och betalas på eget initiativ är ett kvartal eller ett kalenderår anses enligt mervärdesskattelagen (MomsL 208 a §) sammanfalla med ett kalenderår. Säljaren är inte momsskyldig om i mervärdesskattelagen avsedd räkenskapsperiodens omsättning är högst 8 500 euro.
Den som bedriver rörelseverksamhet i liten skala ska på förhand själv uppskatta om hans försäljning under räkenskapsperioden överstiger 8.500 euro eller inte. Om gränsen överskrids uppstår retroaktiv momsskyldighet på hela periodens försäljning.